Основные изменения налогового законодательства, принятые в 2011 году
Аудиторская фирма ООО «ЮГАУДИТ»
Член саморегулируемой организации аудиторов
Некоммерческое партнерство «Аудиторская Ассоциация Содружество»
Основной регистрационный номер записи в Реестре аудиторов и аудиторских организаций 10206007716
тел/факс (863) 201-08-36, 201-08-38, yugaudit@mail.ru
344002, г.Ростов-на-Дону, пер.Семашко 48Е, 5-й этаж оф.1
Главная Статьи Основные изменения налогового законодательства, принятые в 2011 году

Основные изменения налогового законодательства, принятые в 2011 году

Изменения, внесенные в общую часть Налогового кодекса РФ

№ п/п Федеральный закон Статья НК РФ Содержание изменений Вступление в силу
1. № 132-ФЗ от 07.06.2011 п.3 ст. 95 Уточнен порядок назначения экспертизы: назначается постановлением должностного лица налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку, если иное не предусмотрено Налоговым Кодексом. с 1.10. 2011
2 № 162-ФЗ от 27.06.2011 п.2 ст.23 Установлена обязанность для юридических лиц и индивидуальных предпринимателей сообщать о возникновении или прекращении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств - в течение семи рабочих дней со дня возникновения (прекращения) такого права с 1.10. 2011
3 № 162-ФЗ от 27.06.2011 п.3 ст. 45 Уточнены условия исполнения налоговой обязанности физическим лицом - с момента передачи в банк поручения на перечисление в бюджетную систему Российской Федерации на соответствующий счет Федерального казначейства без открытия счета в банке денежных средств, предоставленных банку физическим лицом, при условии их достаточности для перечисления с 1.10. 2011
4 № 162-ФЗ от 27.06.2011 ст. 46 Установлено право налогового органа взыскать налог за счет электронных денежных средств (как в рублях, так и в иностранной валюте) - при недостаточности или отсутствии денежных средств на счетах налогоплательщика (налогового агента) - организации или индивидуального предпринимателя с 1.10. 2011
5 № 162-ФЗ от 27.06.2011 ст. 48 Установлено право налогового органа обратиться в суд с заявлением о взыскании с налогоплательщика-физического лица (не являющегося индивидуальным предпринимателем) налога, сбора, пеней, штрафов за счет электронных денежных средств, переводы которых осуществляются с использованием персонифицированных электронных средств платежа с 1.10. 2011
6 № 162-ФЗ от 27.06.2011 п.3 ст.60 Банки не вправе задерживать исполнение поручения налогоплательщика и поручения налогового органа при наличии остатка электронных денежных средств с 1.10. 2011
7 № 162-ФЗ от 27.06.2011 ст. 76 Установлено право налогового органа на приостановление операций налогоплательщика не только по счетам в банках, но и переводов электронных денежных средств, а также запрет банку открывать новые корпоративные карты с 1.10. 2011
8 № 162-ФЗ от 27.06.2011 ст. 86 Установлены новые обязанности банков: при предоставлении права использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств требовать предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе; сообщать в налоговые органы о предоставлении или прекращении права организации (индивидуального предпринимателя) использовать корпоративные электронные средства платежа для переводов электронных денежных средств или изменении реквизитов корпоративного электронного средства платежа; выдавать по мотивированным запросам налогового органа справки об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств с 1.10. 2011
9 № 162-ФЗ от 27.06.2011 ст. 102 Новое исключение из налоговой тайны: сведения, предоставляемые в Государственную информационную систему о государственных и муниципальных платежах, предусмотренные Федеральным законом от 27.07.2010г. N 210-ФЗ «Об организации предоставления государственных и муниципальных услуг» с 1.01. 2013
10 № 162-ФЗ от 27.06.2011 ст. 135.2 Введена ответственность за нарушение банком обязанностей, связанных с электронными денежными средствами: предоставление права использовать корпоративное электронное средство платежа без предъявления свидетельства о постановке на учет в налоговом органе – 20000 руб.; несообщение в установленный срок банком налоговому органу сведений – 40000 руб.; исполнение поручения налогоплательщика при наличии решения налогового органа о приостановлении переводов – 20% перечисленной суммы, но не более суммы задолженности, при отсутствии задолженности - 20000 руб.; неисполнение поручения налогового органа – 1/150 ставки рефинансирования ЦБ РФ, но не более 0,2% за каждый календарный день просрочки; совершение действий по созданию ситуации отсутствия остатка электронных денежных средств – 30% от не поступившей суммы; непредставление справок об остатках и о переводах электронных денежных средств – 10000 руб. с 1.10. 2011
11 № 200-ФЗ от 11.07.2011 ст. 86 Уточнено содержание запрета на использование информации, полученной в результате мероприятий налогового контроля с нарушением требования об обеспечении конфиденциальности информации, составляющей профессиональную тайну иных лиц, в частности адвокатскую тайну, аудиторскую тайну. с 1.01. 2012
12 № 200-ФЗ от 11.07.2011 ст. 102 Уточнены исключения из налоговой тайны: сведения, являющиеся общедоступными, в том числе ставших таковыми с согласия их обладателя – налогоплательщика; информация, составляющая коммерческую тайну (секрет производства) налогоплательщика с 1.01. 2012
13 № 227-ФЗ от 18.07.2011 раздел V.1 Введены новые правила контроля применяемых налогоплательщиками цен в целях налогообложения с 1.01. 2012
14 № 227-ФЗ от 18.07.2011 п. 2 ст. 105.1 Расширен перечень оснований взаимозависимости По сделкам, доходы по которым признаны до 01.01.2012г., для целей контроля рыночных цен продолжают применяться правила ст.20 и ст. 40 НК РНФ с 1.01. 2012
15 № 227-ФЗ от 18.07.2011 ст. 105.14 Вводится новое понятие «контролируемые сделки», цены которых налоговые органы вправе проверить на соответствие рыночным ценам в целях контроля полноты уплаты налога на прибыль, НДФЛ, НДПИ или НДС, в том числе - между взаимозависимыми лицами (1 млрд.руб., в 2012 – 3 млрд., в 2013 – 2 млрд.), внешнеторговые сделки с товарами мировой биржевой торговли (нефть и нефтепродукты, черные и цветные металлы, минеральные удобрения, драгоценные металлы и камни – 60 млн.руб. в 2012 – 100 млн., в 2013 – 80 млн.), сделки с резидентами офшоров (60 млн.руб., в 2012 – 100 млн., в 2013 – 80 млн.) с 1.01. 2012
16 № 227-ФЗ от 18.07.2011 п. 2 ст. 105.16 Установлена обязанность налогоплательщика уведомлять налоговый орган по месту своего нахождения о контролируемых сделках (если сумма доходов по всем таким сделкам с одним лицом (несколькими одними и теми же лицами, являющимися сторонами контролируемых сделок превышает установленные пределы (в 2012 г. - 100 млн руб.)) с 1.01. 2012
17 № 227-ФЗ от 18.07.2011 105.7 Установлены правила применения методов определения рыночных цен: сопоставимых рыночных цен; цены последующей реализации; затратный метод; метод сопоставимой рентабельности; метод распределения прибыли. с 1.01. 2012
18 № 227-ФЗ от 18.07.2011 105.5. Установлены правила оценки сопоставимости коммерческих и финансовых условий сделок и критерии функционального анализа, который предполагает изучение характеристик функций, выполняемых сторонами сделки в соответствии с обычаями делового оборота, включая характеристики активов, используемых сторонами сделки, принимаемых ими рисков, а также распределение ответственности между сторонами сделки и прочие условия сделки с 1.01. 2012
19 № 227-ФЗ от 18.07.2011 ст. 105.17 Установлен новый вид налоговых проверок: проверка полноты исчисления и уплаты налогов в связи с совершением сделок между взаимозависимыми лицами (НК РФ). Решение о проверке контролируемых сделок, доходы и расходы по которым признаны в целях налога на прибыль в 2012 г., может быть принято не позднее 31 декабря 2013 г. (п. 8 ст. 4 Федерального закона от 18.07.2011 N 227-ФЗ). с 1.01. 2012
20 № 227-ФЗ от 18.07.2011 п. 1 ст. 105.19 Предусмотрена возможность для крупнейших налогоплательщиков заключить соглашение о ценообразовании, которое предполагает раскрытие информации о рыночных условиях сделок перед налоговыми органами с целью избежать доначисления налогов, пеней и штрафов по контролируемым сделкам в случае оспаривания налоговыми органами условий совершенных сделок с 1.01. 2012
21 № 227-ФЗ от 18.07.2011 п. 1 ст. 105.18 Участники контролируемых сделок могут проводить симметричные корректировки налоговых обязательств, исходя из сумм налогов, доначисленных одному из участников сделки в связи с применением цен, не соответствующих рыночным с 1.01. 2012
    ст. 32 Установлена возможность передачи по запросу налогоплательщика справки о состоянии расчетов в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи с 25.08. 2011
22 № 245-ФЗ от 19.07.2011 ст. 84 Заявление о постановке на учет (снятии с учета), уведомление о выборе налогового органа для постановки на учет организации по месту нахождения одного из ее обособленных подразделений, подаваемые в электронном виде, должны быть заверены усиленной квалифицированной электронной подписью. Это же требование распространяется и на уведомления о постановке на учет, которые направляет налоговый орган в электронном виде по запросам налогоплательщиков с 25.08. 2011
23 № 245-ФЗ от 19.07.2011 ст. 84 Порядок и условия присвоения, применения, а также изменения идентификационного номера налогоплательщика определяет ФНС с 25.08. 2011
24 № 245-ФЗ от 19.07.2011 ст. 84 Уточнены правила ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков и распределение полномочий между ФНС и Минфином РФ по определению состава содержащихся в нем сведений и их предоставлению. с 25.08. 2011
25 № 321-ФЗ от 16.11.2011 глава 3.1 Вводится новое понятие «консолидированная группа налогоплательщиков» - добровольное объединение плательщиков налога на прибыль на основе договора в целях исчисления и уплаты данного налога с учетом совокупного финансового результата их хозяйственной деятельности. Основные условия создания: совокупная сумма НДС, акцизов, налога на прибыль и НДПИ (без учета таможенных платежй) - не менее 10 млрд руб., суммарный объем выручки - не менее 100 млрд руб., совокупная стоимость активов - не менее 300 млрд руб. В рамках консолидированной группы обязанности по ведению налогового учета, исчислению и уплате налога на прибыль и представлению декларацию возлагаются на ответственного участника. Установлены также особенности налоговых расчетов рамках консолидированной группы, а также особенности проведения мероприятий налогового контроля ответственного и прочих участников группы с 1.01. 2012
26 № 329-ФЗ от 21.11.2011 ст.102 Режим налоговой тайны распространен на сведения о налогоплательщиках, поступившие в государственные органы в соответствии с законодательством Российской Федерации о противодействии коррупции. с 1.01. 2012
27 № 336-ФЗ от 28.11.2011 ст.21 Установлено право любого участника инвестиционного товарищества обжаловать акты налоговых органов и действия (бездействие) их должностных лиц с 1.01. 2012
28 № 336-ФЗ от 28.11.2011 ст.24.1 Установлены обязанности налогоплательщиков, участвующих в договоре инвестиционного товарищества: каждый налогоплательщик самостоятельно исполняет обязанности по уплате налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц), Обязанность по уплате прочих налогов и сборов в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества, представлением в налоговый орган расчета финансового результата инвестиционного товарищества, а также обязанности по ведению обособленного налогового учета, обязанности налогового агента, возлагаются на участника такого договора - управляющего товарища с 1.01. 2012
29 № 336-ФЗ от 28.11.2011 ст.39 Передача имуществ по договору инвестиционного товарищества не признается реализацией с 1.01. 2012
30 № 336-ФЗ от 28.11.2011 ст.46, ст.47 Установлены правила и очередность принудительного взыскания неуплаченных управляющим товарищем налогов: 1 очередь взыскания - денежные средства на счетах инвестиционного товарищества, 2 очередь - денежные средства на счетах управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, 3 очередь - денежные средства на счетах товарищей пропорционально доле каждого из них в общем имуществе на дату возникновения задолженности с 1.01. 2012
31 № 336-ФЗ от 28.11.2011 ст.76, ст.77 Установлены правила и очередность приостановления операций по счетам и электронных переводов инвестиционного товарищества и его участников, а также применения процедуры ареста имущества с 1.01. 2012
32 № 336-ФЗ от 28.11.2011 ст.81 Установлены правила освобождения от ответственности участников договора инвестиционного товарищества в случае внесения исправлений в налоговые декларации. При этом такие исправления должны быть внесены в течение 15 дней с даты уточнения расчета финансового результата инвестиционного товарищества (управляющим товарищем либо вышестоящим налоговым органом по результатам рассмотрения жалобы) с 1.01. 2012
33 № 336-ФЗ от 28.11.2011 ст.86 Обязанности банков по информированию налоговых органов распространены на счета инвестиционного товарищества, открываемые управляющим товарищем с 1.01. 2012
34 № 336-ФЗ от 28.11.2011 ст.88, ст. 89 Установлены правила проведения камеральной и выездной налоговой проверки расчета финансового результата инвестиционного товарищества. Камеральная проверка проводится налоговым органом по месту учета участника договора инвестиционного товарищества - управляющего товарища. При этом налоговый орган, проверяя декларации по налогу на прибыль организаций (налогу на доходы физических лиц) участника инвестиционного товарищества, вправе истребовать у него сведения о периоде его участия в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества, а также использовать любые сведения о деятельности инвестиционного товарищества, имеющиеся в распоряжении налогового органа. В рамках выездной налоговой проверки у управляющего товарища истребуются сведения о составе участников, доле в прибыли и имуществе и порядке их определения с 1.01. 2012
35 № 336-ФЗ от 28.11.2011 ст.108 Разграничены условия привлечения к ответственности участников инвестиционного товарищества за налоговые нарушения: за допущенные в связи с выполнением договора инвестиционного товарищества ответственность несет управляющий товарищ, ведущий налоговый учет, за неисполнение обязанности по уплате налога на прибыль организаций (налога на доходы физических лиц) -соответствующий участник с 1.01. 2012
36 № 336-ФЗ от 28.11.2011 ст.118 На управляющего товарища, ответственного за ведение налогового учета, распространена ответственность за нарушение срока представления в налоговый орган информации об открытии или о закрытии им счета инвестиционного товарищества в банке с 1.01. 2012
37 № 336-ФЗ от 28.11.2011 ст.119 Установлен штраф за непредставление управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества в налоговый орган по месту учета в установленный срок в размере 1 000 рублей за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления. с 1.01. 2012
38 № 336-ФЗ от 28.11.2011 ст. 119.2. За представление в налоговый орган управляющим товарищем, ответственным за ведение налогового учета, расчета финансового результата инвестиционного товарищества, содержащего недостоверные сведения, вводится штраф в размере 40000 руб., за умышленные действия - 80000 руб. с 01.01. 2012
39 № 392-ФЗ от 03.12.2011 ст.66, ст.67 Увеличение предельного срока инвестиционного налогового кредита до 10 лет в случаях: проведения научно-исследовательских или опытно-конструкторских работ либо технического перевооружения собственного производства, в том числе направленного на создание рабочих мест для инвалидов или защиту окружающей среды от загрязнения промышленными отходами и (или) повышение энергетической эффективности производства товаров, выполнения работ, оказания услуг. При этом договором о предоставлении инвестиционного налогового кредита могут быть установлены условия уплаты текущих налогов с превышением лимита в 50%. с 04.01. 2012
40 № 392-ФЗ от 03.12.2011 ст.67 Для резидентов зоны территориального развития инвестиционный налоговый кредит предоставляется на сумму 100% от расходов на капитальные вложения в приобретение, создание, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение амортизируемого имущества, предназначенного и используемого для осуществления инвестиционных проектов. При отсутствии обстоятельств, исключающих изменение срока уплаты налога и сбора, отказ в предоставлении заинтересованному лицу в предоставлении инвестиционного налогового кредита по данному основанию не допускается. Проценты на сумму задолженности по такому кредиту не начисляются. с 04.01. 2012
41 № 392-ФЗ от 03.12.2011 ст.68 Если резидент зоны территориального развития. получивший инвестиционный налоговый кредит, нарушает обязательства по договору, то не позднее чем через 3 месяца со дня расторжения договора он обязан уплатить всю сумму неуплаченного налога, а также проценты на эту сумму по ставке рефинансирования, начиная со дня, следующего за днем расторжения договора, до дня уплаты налога. с 04.01. 2012