Анализ изменений законодательства по налогу на доходы физических лиц в 2012 году
Аудиторская фирма ООО «ЮГАУДИТ»
Член саморегулируемой организации аудиторов
Некоммерческое партнерство «Аудиторская Ассоциация Содружество»
Основной регистрационный номер записи в Реестре аудиторов и аудиторских организаций 10206007716
тел/факс (863) 201-08-36, 201-08-38, yugaudit@mail.ru
344002, г.Ростов-на-Дону, пер.Семашко 48Е, 5-й этаж оф.1
Главная Статьи Анализ изменений законодательства по налогу на доходы физических лиц в 2012 году

Анализ изменений законодательства по налогу на доходы физических лиц в 2012 году

Что изменилось C 1 января 2012 года До 1 января 2012 года

Налог на доходы физических лиц

Внесены поправки в связи с летними изменениями части I кодекса

Ст. 211 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ

Для целей применения данной нормы цены нужно определять с учетом ст. 105.3 главного налогового документа

При определении налоговой базы по доходам, полученным в натуральной форме, нужно учитывать положения ст. 40 НК РФ

Сокращен перечень компенсационных выплат, не подлежащих налогообложению

П. 3 ст. 217 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ

Из необлагаемых выплат исключены суммы, выплачиваемые при увольнении руководителю, заместителям руководителя и главному бухгалтеру организации в виде выходного пособия, среднего месячного заработка на период трудоустройства, компенсации. Но облагаются эти суммы налогом не целиком, а только в части, превышающей 3-кратный размер среднего месячного заработка. А для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, – в части, превышающей 6-кратный размер среднего месячного заработка

Из необлагаемых НДФЛ компенсационных выплат, связанных с увольнением работников, исключена только компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении

Из-под налогообложения выведены выплаты в пользу добровольцев

П. 3.1 ст. 217 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 № 235-ФЗ

Перечень необлагаемых доходов расширен за счет выплат:

  1. производимых добровольцам в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является безвозмездное выполнение работ, оказание услуг;
  2. на возмещение расходов добровольцев:
    • связанных с исполнением таких договоров;
    • на наём жилого помещения;
    • на проезд к месту осуществления благотворительной деятельности и обратно;
    • на питание (за исключением расходов на питание в сумме, превышающей размеры суточных);
  3. на оплату средств индивидуальной защиты добровольцев;
  4. на уплату страховых взносов на добровольное медицинское страхование, связанное с рисками для здоровья граждан при осуществлении ими добровольческой деятельности

Не регламентировано

Утратила силу норма об освобождении от НДФЛ сумм гуманитарной и благотворительной помощи

Абз. 4 п. 8 ст. 217 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 № 235-ФЗ

Норма утратила силу

В перечне необлагаемых доходов поименованы единовременные выплаты гражданам в виде гуманитарной помощи (содействия), а также в виде благотворительной помощи, оказываемой зарегистрированными в установленном порядке российскими и иностранными благотворительными организациями (фондами, объединениями)

Внесена норма, освобождающая от налогообложения благотворительную помощь

П. 8.2 ст. 217 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 № 235-ФЗ

К необлагаемым отнесены суммы выплат в виде благотворительной помощи в денежной и натуральной форме, оказываемой российскими и иностранными благотворительными организациями. Такие компании обязательно должны быть зарегистрированы в установленном порядке

Ранее сходные положения содержал абз. 4 п. 8 ст. 217 НК РФ

Уточнены положения, касающиеся необлагаемых доходов определенных категорий детей

П. 26 ст. 217 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 № 235-ФЗ

Внесены некоторые дополнения и уточнения в положения, освобождающие от налога выплаты детям-сиротам и детям из семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума.
Во-первых, к перечисленным категориям детей добавлены ребята, оставшиеся без попечения родителей.
Во-вторых, учитываться должен размер прожиточного минимума в конкретном субъекте РФ. И в-третьих, от НДФЛ освобождены доходы, получаемые детьми от некоммерческих организаций

Не подлежали налогообложению выплаты детям-сиротам и детям из семей, доходы которых на одного члена не превышают прожиточного минимума. Речь о доходах, полученных от благотворительных фондов, зарегистрированных в установленном порядке, и религиозных организаций

Отменен стандартный налоговый вычет в размере 400 рублей

Пп. 3 п. 1 ст. 218 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ

Норма утратила силу

Все физические лица имеют право на стандартный вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода. Начиная с месяца, в котором доход гражданина превысил 40 000 рублей, данный вычет не применяется

Увеличен размер стандартного налогового вычета на ребенка

Пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 21.11.2011 № 330-ФЗ

Вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок.Данный вычет установлен в размере:

  • 1 400 рублей – на 1-го ребенка;
  • 1 400 рублей – на 2-го ребенка;
  • 3 000 рублей – на 3-го и каждого последующего ребенка;
  • 3 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося-очника, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

С 1 января по 31 декабря 2011 года включительно размер детского вычета равен:

  • 1 000 рублей – на 1-го ребенка;
  • 1 000 рублей – на 2-го ребенка;
  • 3 000 рублей – на 3-го и каждого последующего ребенка;
  • 3 000 рублей – на каждого ребенка-инвалида в возрасте до 18 лет, а также учащегося-очника, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы

Социальный вычет по пожертвованиям

Пп. 1 П. 1 ст. 219 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 № 235-ФЗ

Расширен перечень организаций, на сумму пожертвований которым налогоплательщик вправе получить социальный налоговый вычет. В список включены:

  • благотворительные организации;
  • некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;– некоммерческие организации, пожертвования которым направлены на формирование или пополнение целевого капитала в соответствии с Федеральным законом от 30.12.2006 № 275-ФЗ.
    А если гражданину были возвращены суммы пожертвований, в связи с перечислением которых он применил социальный вычет? Тогда это физическое лицо обязано включить сумму вычета в налоговую базу того года, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены

Социальный налоговый вычет предоставляется в сумме доходов, перечисляемых гражданином на благотворительные цели в виде денежной помощи ряду компаний.
А именно: организациям науки, культуры, образования, здравоохранения и социального обеспечения, частично или полностью финансируемым из средств соответствующих бюджетов.
Кроме того, физкультурно-спортивным организациям, образовательным и дошкольным учреждениям на нужды физического воспитания граждан и содержание спортивных команд, а также в сумме пожертвований религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности

Уточнено, как определить взаимозависимость для целей имущественного вычета

Ст. 220 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ

Для целей имущественного вычета взаимозависимость определяется с учетом ст. 105.1 главного налогового документа

Взаимозависимость определяют с учетом положений ст. 20 НК РФ

Формат сдачи (бумажный или электронный) сведений о доходах физлиц поставлен в зависимость от конкретного показателя

П. 2 ст. 230 НК РФ

Изменения внесены Федеральным законом от 18.07.2011 № 227-ФЗ

Внесено дополнение о том, что сведения о доходах физических лиц все налоговые агенты представляют в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи или на электронных носителях. На бумаге такие сведения можно сдавать, только если численность граждан, получивших доходы в налоговом периоде, до 10 человек


Формат сдачи (бумажный или электронный) сведений о доходах физлиц не зависит от количества граждан, по доходам которых представляются подобные сведения